下列有關貨幣資金內部控制的關鍵環節中，存在重大缺陷的是

• A、現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金
• B、對重要貨幣資金支付業務，實行集體決策
• C、財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管
• D、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面與銀行對賬單調節相符

下列職務中，不屬于不相容職務的是

• A、執行某項業務與記錄該項業務
• B、記錄總賬與記錄明細賬、日記賬
• C、授權某項業務與審核該項業務
• D、執行某項業務與審核該項業務

甲公司是 ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為250萬元。

資料一:注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試，部分內容摘錄如下:

序號	控制	控制測試
（1）	財務總監負責審批金額超過100萬元的付款申請單，并在系統中進行電子簽署	A注冊會計師從系統中導出已經財務總監審批的付款申請單， 抽取樣本進行檢查
（2）	超過除銷額度的賒銷由銷售總監和財務經理審批自 2017年10月1日起，改為由銷售總監和財務總監審批。	A注冊會計師測試了2017年I月至9月的該項控制， 并于2018年1I月詢問了銷售總監和財務總監控制在剩余期間的運行情況，未發現偏差。A注冊會計師認為控制在2017年度運行有效。
（3）	財務人員將原材料訂購單、供應商發票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據)并簽字確認。	A注冊會計師抽取了若干記賬憑證，檢查是否經財務人員簽字。

資料二:

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質性程序，部分內容摘錄如下:

(1)甲公司年末應付賬款余額為1170萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函。回函顯示一筆5萬元的差異，管理層同意調整。因回函總額占應付賬款余額的80%，錯報明顯微小且已更正，A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。

(2)2017年底，甲公司因生產排行超標存在重大未決訴訟，內部法律顧問和外聘律師均認為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認預計負債。A注冊會計師認為該事項存在重大錯報風險，檢查了相關文件，并獲取了管理層和內部法律顧間的書面聲明，據此認可管理層的判斷。

(3)甲公司財務人員手工編制了應收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關控制，認為控制設計有效，并就賬齡分析表中賬齡結構變化較大的項目詢問了相關人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準備中按賬齡法計提的部分.

要求:

1.針對資料一第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列控制測試是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

2.針對資料二第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出資料二所列實質性程序是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。